190亿美元！欧盟将对苹果开出天价罚单

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苹果公司被四面楚歌，其“历史上最安全的系统”暴露在漏洞中，其表现持续下滑。外国媒体29日报道称，本周，欧盟将对苹果公司长达三年的逃税案做出最终裁决，这意味着苹果公司可能要支付高达190亿美元的巨额税款。

苹果被冤枉了吗？显然是合法纳税，但是被渴望从欧洲债务危机中复苏的欧元区国家跟踪，要求减少税收以弥补空.财政赤字的漏洞包括苹果和其他跨国公司在内的美国科技巨头感到愤愤不平。然而，从近年来跨国企业频繁将利润转移到低税地区的避税手段和金额来看，他们并没有受到冤枉。

根据美国税收公平中心和公共利益研究中心去年发布的一项调查，截至2014年底，财富500强名单中近四分之三的美国大型企业存在避税行为，数百家大型企业将高达2.1万亿美元的资金藏在海外避税。这些公司在百慕大、爱尔兰、卢森堡和荷兰等避税天堂设立了子公司，避税总额达6，200亿美元。其中，苹果是一个大逃税者。如果苹果的海外资产被带回美国，美国税务当局将能够征收约592亿美元的税款。

苹果如何避税

随着互联网的快速发展，地理距离不断缩小，这使得政府难以判断跨国公司经济活动和税收的价值创造场所。多年来，苹果一直采用“双爱尔兰三明治加荷兰三明治”的模式，将其收入转移到避税天堂。爱尔兰一直是苹果等大型跨国公司的“避税天堂”，因为它与“第三方国家”签署的一些税收协议非常宽松。

所谓“双爱尔兰三明治加荷兰三明治”，指的是企业避税的一个魔术，主要是在两个爱尔兰子公司和一个荷兰子公司之间移动，就像一块奶酪夹在两片面包之间的三明治。苹果能钻空的原因是爱尔兰有一个“双重爱尔兰税收漏洞”。通过在爱尔兰设立运营中心并运营，公司将部分利润以专利费用的形式支出，而获得专利费用的公司是位于免税区的子公司，因此苹果将很大一部分收入转移给自己，实现避税。

统计数据显示，苹果在爱尔兰的员工仅占全球员工总数的4%，但近年来，苹果在爱尔兰创造了苹果总收入的2/3，即其收入的65%来自爱尔兰，这显然是一种避税效应。

为什么会有这样的现象？主要原因是爱尔兰政府为了吸引投资，将企业所得税下调至12.5%，并对特定国家和地区的特定收入给予较低的税率甚至免税优惠，使得在爱尔兰设有分支机构和子公司的跨国企业的实际税负远低于美国和其他欧盟国家。据统计，2011年，“苹果国际销售”只支付了1000万美元的所得税，税率仅为0.05%。还有报道称，苹果成功使用了“双爱尔兰三明治加荷兰三明治”的模式，并在2011年和2012年避免了至少125亿美元的损失。

苹果等跨国公司的避税模式不仅仅是“双爱尔兰三明治”模式。为了缴纳尽可能少的所得税，苹果还以最便宜的方式将其大部分收入转移到开曼群岛、百慕大和英属维尔京群岛等“避税天堂”。

中国国际税务研究所学术委员、上海交通大学海外教育学院税务教研室前主任王维卿在接受《国际金融新闻》采访时表示，就单个国家的交易而言，苹果等跨国公司本质上并没有偷税漏税，只是缴纳了少量税款。根据王维卿的分析，这些大公司多年来一直咨询专业税务专业人士，而专业机构则在产品技术研发、技术授权、产品设计、生产、销售和知识产权保护方面提供税务指导。

“例如，要了解苹果如何在不同国家避税，就像每天吃三顿饭一样。如果某个家庭的早餐没有税，苹果会去那里吃早餐。苹果甚至很清楚吃肉或吃素时哪顿晚餐是低税还是无税，他可以及时选择。由此可见，其避税行为已达到顶峰。”王维卿表示，在欧盟的压力下，根据爱尔兰的官方声明，这一漏洞在2015年被关闭，2020年被完全消除。

有趣的是，如果欧盟真的给苹果开了罚单，逾期的税款仍将由爱尔兰等相关欧盟国家征收，这很容易导致国与国之间的纠纷。事实上，8月25日，美国财政部介入并向欧盟施压，希望欧盟不会在税收问题上攻击苹果和其他美国公司。美国财政部发表白皮书称，欧盟委员会正在扮演“超国家税务部门”的角色，这可能威胁到全球税收改革。

更多的跨国公司逃脱不了罚款

然而，王维卿指出，欧盟对苹果的税务处罚与美国在2014年向瑞士银行业施压的性质相同，要求其公开、保密地打击富人的避税天堂。现在，欧盟坚持认为苹果必须偿还过去少交的税款。

“在今天的经济背景下，跨国公司纳税或征收‘数量税’将成为一种趋势。”王维卿认为，如果欧盟成员国“不缺钱”，争端可能很小，但在债务危机之后，财政收入不足的成员国只能将跨国企业视为“下蛋的肥鸡”。

一些分析师认为，欧盟必须将苹果绳之以法，因为包括谷歌、微软、雅虎、亚马逊、戴尔和脸书在内的跨国公司实际上采用了类似苹果的“双爱尔兰三明治”模式来避税。苹果公司纳税后，可能会有更多的跨国公司逃脱不了欧盟的惩罚。

摩根大通(JPMorgan Chase)分析师罗德霍尔(Rod Hall)表示，如果欧盟的调查最终确定爱尔兰的税收制度存在问题，苹果可能会被罚款高达190亿美元。在这方面，王维卿认为，苹果公司的罚款是否会高达190亿美元，以及是否会向其他跨国公司发出罚单，取决于欧盟的经济复苏程度。